相続税の計算
2025年10月08日
１．相続税計算の３ステップ
➀相続税の課税遺産総額の計算
相続財産の総額（債務・葬式費用＋本来の相続財産＋みなし相続財産＋生前贈与財産）－遺産に係るくそ控除額＝課税遺産総額
②相続税の総額の計算
各人の法定相続分に分けて計算
（Aの法定相続分⋇税率＋Bの法定相続分⋇税率＋Cの法定相続分⋇税率）＝相続税の総額
③各人の納付額の計算
相続税の総額を（実際の取得割合に応じてあん分）
Aの税額＋配偶者の税額軽減など加算・減算 ＝ Aの納付額
Bの税額＋配偶者の税額軽減など加算・減算 ＝ Bの納付額
Cの税額＋配偶者の税額軽減など加算・減算 ＝ Cの納付額
２．課税遺産総額の計算
➀相続税の基礎控除
遺産に係る基礎控除額＝３０００万円＋６００万円⋇法定相続人の数
②基礎控除額の計算における法定相続人の数は、相続に放棄があった場合も、その放棄はなかったもの（普通に相続した）とみなし計算します。
③被相続人に養子がいる場合、法定相続人に含められる普通養子の数には限度があります。実施がいる場合は養子は１人、実子がいない場合は養子２人まで。
３．相続税の総額の計算
各人が法定相続分を取得したと仮定して計算し、その金額を合算します。
税率は１０～５５％の８段階
４．各人の納付税額の計算
「相続税の総額」を、各相続人の実際の遺産の取得割合に応じて按分し、各人の算出税額を算出します。そして、各個別事情に応じて加算・減算し、各人の納付額を算出します。
【加算の例】
相続税の２割加算：相続や、遺贈によって財産を取得した人が、被相続人の配偶者や一親等の血族（親・子・養子）でない場合、算出税額の２０％が加算されます。被相続人の孫は２割加算対象（代襲相続は２割加算の対象外）
【減算の例】
➀配偶者の税額：配偶者は、大幅に税額が軽減される規定（婚姻関係の要件無し）があります。配偶者の法定相続分（１/２）までは相続税はかからず、法定相続分を超える相続をしても１億６０００万円までは相続税がかかりません。
②贈与税額控除：相続開始前３年（２０２４年１月以降は原則７年）以内に被相続人による暦年贈与を受け、すでに贈与税を払っている場合は、その贈与税額を相続税額より控除します。
合同会社良いまち不動産 奥田良三
